大連證監(jiān)局近日發(fā)布消息，容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“容誠(chéng)所”)、李曉剛、周洪波、潘昱丹在對(duì)遼寧成大(600739.SH)2020年度、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過(guò)程中，存在資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位、函證樣本選取不合理、審計(jì)底稿存在錯(cuò)誤等問(wèn)題，該局決定對(duì)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。
遼寧成大業(yè)務(wù)分為醫(yī)藥醫(yī)療、金融投資、供應(yīng)鏈服務(wù)(貿(mào)易)和能源開(kāi)發(fā)四大板塊。 其2020年及2021年年度報(bào)告顯示，容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。遼寧成大支付2021年度財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用和內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用共180萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用為140萬(wàn)元，內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用為40萬(wàn)元。
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容誠(chéng)所由原華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)更名而來(lái)，初始成立于 1988 年 8 月，2013年12月10日改制為特殊普通合伙企業(yè)，是國(guó)內(nèi)最早獲準(zhǔn)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，長(zhǎng)期從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，首席合伙人為肖厚發(fā)。截至2021年12月31日，容誠(chéng)所共有合伙人160人，共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師1134人，其中504人簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告。容誠(chéng)所經(jīng)審計(jì)的2021年度收入總額為23.40億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入22.08億元，證券期貨業(yè)務(wù)收入9.47億元。容誠(chéng)所共承擔(dān)321家上市公司2021年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)收費(fèi)總額3.70億元。
經(jīng)查，容誠(chéng)所在對(duì)遼寧成大2020年度、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：
資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位。容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人在遼寧成大子公司新疆寶明礦業(yè)有限公司2020年、2021年資產(chǎn)減值測(cè)試事項(xiàng)審計(jì)中，未能設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。
收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人將遼寧成大的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列為初步評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)，但底稿中未見(jiàn)對(duì)遼寧成大重要子公司遼寧成大鋼鐵貿(mào)易有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未能獲取充分的審計(jì)證據(jù)，以充分應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第五條的規(guī)定。
函證樣本選取不合理。容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人抽取了一定比例的大額預(yù)付賬款及合同負(fù)債進(jìn)行函證，但未充分關(guān)注小額預(yù)付賬款、合同負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，函證樣本選取不合理。上述事項(xiàng)不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十七條的規(guī)定。
審計(jì)底稿存在錯(cuò)誤。審計(jì)底稿中，容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人2020年未對(duì)生產(chǎn)成本核對(duì)差異部分記錄核對(duì)說(shuō)明，2021年銀行存款發(fā)生額數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤。上述事項(xiàng)不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
大連證監(jiān)局指出，容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人在遼寧成大2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中的行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三的規(guī)定，李曉剛、周洪波作為遼寧成大2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其負(fù)有主要責(zé)任。同時(shí)，在遼寧成大2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中的行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條、第四十六的規(guī)定，李曉剛、周洪波、潘昱丹作為遼寧成大2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其負(fù)有主要責(zé)任。
按照《上市公司信息披露管理辦法第六十五條、《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，大連證監(jiān)局決定對(duì)容誠(chéng)所及相關(guān)責(zé)任人采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。容誠(chéng)所應(yīng)在收到?jīng)Q定書之日起15日內(nèi)完成整改，并向大連證監(jiān)局提交書面整改報(bào)告。同時(shí)，該局要求容誠(chéng)所嚴(yán)格遵照法律法規(guī)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
盡管容誠(chéng)所因上述違規(guī)行為而被責(zé)令整改，但遼寧成大依然聘用容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為公司2022年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。
（文章來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)）
標(biāo)簽： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 違規(guī)行為
